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　　錯(cuò)誤一

　　企業(yè)支付銀行手續(xù)費(fèi)填在哪一行?

　　好多會(huì)計(jì)填報(bào)在了A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第6行：六、傭金和手續(xù)費(fèi)了，這是錯(cuò)誤的。

　　正確填報(bào)的地方

錯(cuò)誤五

　　企業(yè)取得被投資單位的投資收益，填在哪一行?

　　好多會(huì)計(jì)填報(bào)在了《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)中了，這是錯(cuò)誤的。

　　正確填報(bào)的地方

　　《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)

　　本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。

　　1、會(huì)計(jì)上規(guī)定：成本法下的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。

　　2、稅務(wù)上規(guī)定：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　3、對(duì)比以上規(guī)定，會(huì)計(jì)和稅法對(duì)投資收益確認(rèn)的時(shí)間相同，不存在稅會(huì)差異，因此匯算清繳無需填報(bào)A105030、A105000。

　　4、由于稅法對(duì)符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報(bào)A107011、A107010申報(bào)表來反應(yīng)投資收益免征企業(yè)所得稅。

錯(cuò)誤六

　　企業(yè)發(fā)生了一筆對(duì)方不歸還的應(yīng)收賬款10萬元，雖然逾期三年了，但是并不符合稅前扣除條件，填在哪一行?

　　好多會(huì)計(jì)填報(bào)在了《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)中并稅前扣除了，這是錯(cuò)誤的。

　　正確填報(bào)的地方

錯(cuò)誤七

　　企業(yè)2020年度計(jì)提并實(shí)際發(fā)放了職工工資100萬元，好多會(huì)計(jì)認(rèn)為既然允許全額稅前扣除就不需要填報(bào)《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)了，這是錯(cuò)誤的。

　　正確填報(bào)的地方

　　提醒：

　　只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)的有：

　　1.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)

　　2.《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)

　　3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)

　　4.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105090)》

　　5.《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)

　　6、《企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及到需要填報(bào)其他表單的，應(yīng)選擇填報(bào)相關(guān)表單。

　　錯(cuò)誤八

　　企業(yè)去年由于逾期繳納社保費(fèi)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生社保滯納金1萬元，好多會(huì)計(jì)認(rèn)為不允許稅前扣除就填報(bào)了A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第20行：(八)稅收滯納金、加收利息了，這是錯(cuò)誤的。

　　正確填報(bào)的地方

　　社保滯納金允許稅前扣除，不需要填報(bào)納稅調(diào)整表。

　　參考：

　　《企業(yè)所得稅法》)第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　　(三)稅收滯納金;

　　社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。根據(jù)上述規(guī)定，不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。