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出口退稅
如何處理出口貨物免抵退稅的賬務?
發(fā)表于 2016-08-04 11:54:16 瀏覽:
文章導讀:如何處理出口貨物免抵退稅的賬務?出口免抵退稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;如何處理出口貨物免抵退稅的賬務?下面...

  如何處理出口貨物免抵退稅的賬務?出口免抵退稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;如何處理出口貨物免抵退稅的賬務?下面讓順鑫小編詳細介紹如何處理出口貨物免抵退稅的賬務?

  泉州順鑫財務是專門服務于中小企業(yè)的專業(yè)財務代理機構(gòu),專業(yè)從事公司注冊、公司轉(zhuǎn)讓、會計代理、審計、驗資、稅審、證件年檢、稅務籌劃和稅務代理等一站式專業(yè)服務,我們的財務專家隨時為客戶釋疑解難。

  (1)出口貨物免稅,反映在賬務處理上是出口銷售時,無需貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。

  借:應收賬款/銀行存款

  貸:主營業(yè)務收入

  (2)出口貨物抵稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額,賬務處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進原材料,無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物,其進項稅額均可抵扣。

  但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況,因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況,此項因借記主營業(yè)務成本,貸記進項稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)收到主管稅務機關出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后,按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”,同時以紅字借記“主營業(yè)務成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時,按出口貨物征退稅率之差分攤計算,并沖減“不得抵扣稅額”,用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”,同時紅字借記“主營業(yè)務成本”。

  (3)出口貨物退稅的賬務處理:按計算的免抵退稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”;按計算的免抵稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)”;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差,借記“其他應收款——應收出口退稅款”。即:

  借:其他應收款——應收出口退稅款

  應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)

  貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

  注:出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額專欄,反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務機關辦理免抵退稅申報,按規(guī)定計算的應免抵稅額,借記本科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。應免抵稅額的計算確定有兩種方法:

  第一種是是在取得稅務機關后進行免抵和退稅的會計處理,按批準的免抵稅額,借記本科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。

  第二種是出口企業(yè)申請退稅時,按退稅申報數(shù)進行稅務處理。根據(jù)當期的免抵額借記本科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。

  (4)納稅人向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款,應借記“銀行存款”,貸記“其他應收款——應收出口退稅款”。

  【例】某公司是一般納稅人,增值稅稅率17%,出口退稅率11%,2009年5月份發(fā)生以下業(yè)務:

  (1)購進一批原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為1600000元,增值稅為272000元,款項已支付,材料已入庫。

  借:原材料1600000

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)272000

  貸:銀行存款1872000

  (2)本月內(nèi)銷不含稅銷售額為273411.76元,款項已收到。

  借:銀行存款319891.76

  貸:主營業(yè)務收入273411.76

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)46480

  (3)本月出口產(chǎn)品銷售額為1426000元,款項尚未收到。

  借:應收賬款1426000

  貸:主營業(yè)務收入1426000

  借:主營業(yè)務成本855601426000×(17%-11%)=85560(元)

  貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)85560

  (4)月末,申報出口退稅

  計算退稅額

  ①當期應納稅額=46480-(272000-85560)=-139960(元)

  ②計算免抵退稅額

  免抵退稅額=1426000×11%=156860(元)

  ③確定退稅額及免抵額

  退稅額139960元,免抵額=156860-139960=16900(元)

  賬務處理:

  借:其他應收款——應收出口退稅款139960

  應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)16900

  貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)156860

  (5)實際收到出口退稅款

  借:銀行存款139960

  貸:其他應收款——應收出口退稅款139960

  以上是由順鑫財務為大家提供的“如何處理出口貨物免抵退稅的賬務?”,如有任何疑惑的地方,可以直接點擊在線咨詢或者聯(lián)系泉州順鑫財務了解更多詳細的咨詢18759953300。

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